Уточненная декларация по НДС

Если компания, отчитываясь перед налоговой по НДС, допускает ошибки в заполнении декларации, то появляется необходимость в составлении дополнительного отчета – уточненной декларации по НДС.

Редактировать неверные сведения нужно только, если допущенная ошибка мешает правильно идентифицировать конечную сумму налога к уплате или возмещению.

81 статья НК РФ определяет процедуру подачи уточненной декларации по НДС.

Когда подавать?

Уточнять поданную ранее декларацию нужно в следующих ситуациях:

  • Ошибка привела к занижению базы и/или налога – подача новой декларации обязательна;
  • Ошибка привела к завышению этих показателей – подача осуществляется по желанию налогоплательщика.

Налоговые агенты по НДС подают уточненный документ в любом случае, независимо от того завышен или занижен налог к уплате.

Когда не нужно подавать?

Можно выделить следующие случаи, когда компания может не предоставлять уточнения по НДС:

  1. Обнаруженные ошибки никак не влияют на базу и налог;
  2. Если недочеты обнаружены налоговой раньше, чем налогоплательщиком. ФНС самостоятельно проведет корректировку показателей;
  3. Если компания желает учесть вычет по прошедшим периодам, такой вычет можно отразить в декларации за текущий период.

Куда подавать?

В то же отделение налоговой, куда была подана изначальная декларация по НДС (отделение, где зарегистрирован налогоплательщик).

Для заполнения следует использовать бланк декларации, аналогичный исходному, в который вписываются правильные показатели (старые неправильные данные нигде отражать не нужно).

Подача уточненной декларации вызывает обязательную камеральную проверку деятельности компании в отношении НДС. Если давно не проводилась выездная проверка, то может быть проведена и она. Нюанс в том, что ФНС, проводя проверки налогоплательщика в отношении добавленного налога, может заодно проверить и данные по остальным налогам. Если будут выявлены ошибки, то придется их исправлять, в некоторых случаях платить пени, штрафы.

Подается уточненная декларация в электронном виде, как и исходная.

Срок подачи

Как только будет обнаружена ошибка, сразу же следует заполнить уточненную декларацию и подать ее в налоговую.

В данном случае возможны следующие нюансы:

  • если исходная декларация уже подана, но срок для ее предоставления по отчетному кварталу еще не закончился, то важно успеть до его окончания подать уточненную декларацию, тогда налоговой будет учтена именно последний отчет (штрафы и пени уплачивать не придется);
  • если исходная декларация подана, и закончился срок подачи, но не закончился срок оплаты налога, то следует успеть оплатить правильную величину НДС в срок и подать уточненную декларацию (штрафы и пени также начислены не будут);
  • если исходная декларация подана и прошли все сроки по подаче и оплате, то при выявлении ошибки следует сразу же доплатить недостающую сумму НДС с начисленными пени, после чего подать уточненную декларацию (штраф налоговая не назначит). Важно сначала оплатить НДС и пени, а потом подавать отредактированный отчет.

Расчет пени

Пени по недоплаченной сумме НДС рассчитывается по следующей формуле:

Пени = 1/300 * ставка реф. * кол-во проср.дн. * НДС к доплате.

В этой формуле:

  • Ставка рефинансирования в 2016 году равна 11%;
  • Кол-во проср.дн. – число календарных дней задолженности по налогу (начиная со следующего дня после срока уплаты НДС до момента его доплаты);
  • НДС к доплате – та величина налога, которая была добавлена к НДС из исходной декларации.

Отправляя уточненку по НДС в налоговую следует приложить к ней ксерокопию платежного поручения, свидетельствующего о перечислении доплаты по налогу.

Образец заполнения уточненной декларации по НДС

Если компания обнаружила ошибки и решила заполнить уточненную декларацию для подачи в налоговую, то следует взять бланк декларации, который был использован при исходной подаче. На 2016 год действует форма декларации, бланк и образец которой можно скачать здесь.

В этом бланке старые правильные данные не меняются, а неверные изменяются на правильные.

Для того чтобы упростить заполнение уточненной декларации по НДС в разделах 8-12 имеется поле 001, в котором ставится признак актуальности ранее поданных сведений. Если в этом поле поставить 0, то данные в этом разделе требуют редактирования. Если поставить 1, значит сведения в этом разделе были указаны правильные и редактироваться не будут. В таком разделе не нужно заполнять остальные поля, достаточно указать признак «1» в поле 001 и заполнить прочерками все остальные клетки.

Для заполнения уточненной декларации по НДС следует выполнить следующие действия:

  • На титульном листе указать № корректировки, в которым ставится порядковый номер подачи уточненки в формате «001», «002» и далее, остальные поля этого листа заполняются так же, как и в исходной декарации;
  • В разделах 8-12 ставится признак актуальности «0» или «1», если поставлен 0, то раздел должен быть заполнен правильными данными, если поставлен 1, то раздел заполняется прочерками;
  • В остальные разделы декларации вносятся изменения в необходимые поля в зависимости от внесенных изменений в разделы 8-12.

Образцы заполнения разделов 8-12

Данные разделы используются для следующих целей:

  • 8-й – для отражения данных по полученным счетам-фактурам (по покупкам и поступлениям);
  • 9-й – для отражения данных по выставленным счетам-фактурам (по продажам);
  • 10-й и 11-й – для отражения аналогичных данных налоговыми агентами;
  • 12-1 – отражаются сформированные счета-фактуры теми лицами, у которых нет такой обязанности.

Образцы заполнения признака актуальности при различных ошибках:

  • Не учтена реализация  — в приложении к 9-му разделу ставится 0, в остальных разделах 1;
  • Не верно рассчитан НДС с реализации – в прил. к 9-му разделу ставится 0, в остальных – 1;
  • Не верно посчитан НДС к вычету – в прил. к 8-му разделу ставится 0, в остальных – 1;
  • Не верно посчитан НДС к уплате и вычету – в приложениях к 8-му и 9-му разделам ставится 0, в остальных – 1.

Сопроводительное письмо в налоговую к уточненке

Подача уточненной декларации по НДС должна быть пояснена для ФНС с помощью приложения сопроводительного письма, который представляет собой пояснительную записку, отражающую разъяснения для специалистов налоговой о назначении повторной подачи декларации.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС компании формируют самостоятельно, предлагаем ниже скачать примерный образец пояснительной записки.

Рекомендуется в сопроводительное письмо включить следующие сведения:

  • Данные о том, куда подается уточненка (сведения об отделении ФНС);
  • Данные о том, кто уточняет поданную ранее декларацию (сведения о налогоплательщике);
  • Название налога, по которому даются уточнения;
  • Причина предоставления уточнений;
  • Период, за который не верно поданы сведения;
  • Изменяемые поля;
  • Показатели для исправления;
  • Свидетельство доплаты налога и пени;
  • Список приложенных документов;
  • Заверение документа.

Скачать образец письма

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС образец – скачать.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2017 Buhs0.ru — Бухучет с нуля // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru