Расчеты с персоналом по оплате труда

За выполнение должностных обязанностей работодатель своим сотрудникам платит заработную плату, которая определяется в соответствие с установленной системой оплаты труда.

Процесс учета расчетов с персоналом по оплате труда условно можно разделить на несколько этапов:

  • Расчет заработной платы;
  • Удержание НДФЛ (подоходного налога);
  • Начисление страховых взносов;
  • Выплата заработной платы.

Разберем подробнее каждый из этих этапов, рассмотрим, с помощью каких проводок отражаются данные операции. Все проводки по заработной плате сведены в таблицу в конце статьи.

Онлайн калькулятор расчета зарплаты по окладу.

Расчет заработной платы

Данный этап предполагает непосредственно исчисление положенной оплаты труда в зависимости от установленного оклада, тарифной ставки, расценках, премий, надбавок и прочих выплат, касающихся оплаты труда.

Расчет зарплаты производится в зависимости от отработанного работником времени, данные о котором берутся из табеля учета рабочего времени, который ежемесячно оформляется на каждом предприятии.

В процессе исчисления заполняется расчетная ведомость форма Т-51 или расчетно-платежная ведомость форма Т-49. Подробнее сам порядок расчета заработной платы рассмотрим в следующей статье.

Здесь же отметим, что по результатам выполненного данного пункта, имеется определенная величина заработной платы, которую работодатель должен выплатить работнику.

Для учета заработной платы используется бухгалтерский счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это пассивный счет, по дебету которого отражается величина исчисленной заработной платы (то есть задолженность работодателя перед работниками), по дебету отражается ее выплата (погашение этой задолженности). Кроме того, по дебету отражаются все удержания, применяемый к работнику, в том числе, налог на доходы физических лиц.

После того, заработная плата рассчитана, бухгалтер на основании расчетной или расчетно-платежной ведомости выполняет проводку Д20 (44) К70 на величину рассчитанной з/п по всему персоналу. То есть расходы на оплату труда списываются в расходы предприятия на продажу (если оно торговое) или на себестоимость продукции, услуг (если предприятие производственное).

Удержание НДФЛ

НДФЛ – это налог, который применяется исключительно к физическим лицам. Доход работника в виде заработной платы облагается ставкой НДФЛ 13%. То есть работник со своих доходов в виде зарплаты должны заплатить в бюджет 13%. Обязанность по уплате этих 13% берет на себя работодатель, но платит он не из своего кармана, а из рассчитанной зарплаты работников.

Расчет НДФЛ производится по формуле:

НДФЛ = (зарплата – стандартные налоговые вычеты) *13%

В этой формуле имеется такое понятие, как «стандартные налоговые вычеты». Это своего рода льготы, которые предоставляются работнику для уменьшения подоходного налога, который он должен уплатить .

Предоставляются эти вычеты не для всех, а только для определенного круга лиц, подходящих под определенные условия.

Какие стандартные налоговые вычеты существуют на сегодняшний день? Их разновидности и размер обозначены в ст.218-221 НК РФ.

Стандартные вычеты:

  • 3000 руб. – данным вычетом могут воспользоваться инвалиды, ветераны ВОВ, лица, связанные в прошлом или настоящем с радиацией, АЭС, ядерным оружием. Список достаточно обширен, ознакомиться с ним можно в ст.218 НК РФ;
  • 500 руб. – еще один вычет, которым могут воспользоваться военнослужащие, ветераны. Список также достаточно большой, подробнее можно его почитать в ст.218 НК РФ;
  • 1400 руб. – этот вычет может быть применен в отношении работников, имеющих детей. Вычет предоставляется на первого и второго ребенка (то есть если детей двое, то вычет 2800 руб.) Вычет применяется до тех пор, пока суммарная зарплата работника, рассчитанная с начала года, не станет равной 280000 руб. (350 000 руб. в 2016 году).
  • 3000 руб. – вычет положен многодетным работникам, применяется он на третьего и последующих детей, применяется также до достижения зарплаты величины 280000 руб. (350 000 руб. в 2016 году).

Если работнику положено более одного вычета, то они все суммируются, однако, если работник подходит под категорию лиц, для которых могут применены одновременно два первых вычета, то они не суммируются, выбирается больших из них.

Итак. Бухгалтер рассчитал заработную плату на основании системы оплаты труда. Далее он определяет, какие вычеты положены работнику, отнимает суммы этих вычетов от зарплаты. От полученной величины исчисляет 13%. Это и будет сумма подоходного налога, которая должна быть уплачена в бюджет.

Проводка по удержанию НДФЛ имеет вид: Д70 К68.НДФЛ.

Проводка по оплате НДФЛ: Д68.НДФЛ К51.

Еще раз повторюсь, НДФЛ в бюджет заплатит работодатель со своего расчетного счета, но потом эту сумму он возьмет из зарплаты работника. Работник получает величину зарплаты, уменьшенную на НДФЛ.

Начисление страховых взносов

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное, медицинского и страховое обеспечение в ПФР, ФОМС и ФСС соответственно.

Платит их работодатель из своих средств. Когда-то в прошлом страховые взносы именовались ЕСН (единый социальный налог).

На сегодняшний день (2014 год) действуют следующие ставки страховых взносов:

  • 22% — страховой взнос в Пенсионный фонд России;
  • 5,1% — страховой взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
  • 2,9% — страховой взнос в Фонд социального страхования.

Взносы рассчитываются от величины заработной платы, исчисленной в пункте 1 данной статьи.

Данные ставки применяются до тех пор, пока суммарная зарплата работника с начала года не станет равной предельной величине, на 2014 год установлена предельная величина 624000 руб. Если  у какого-то работника суммарная зарплата в каком-нибудь месяце года превысит эту величину, то с суммы превышения считается только страховой взнос в ПФР по ставке 10%. При этом в пределах предельной величины зарплата считается по стандартным ставкам.

Начисление страховых взносов – это операция, никак не уменьшающая величины зарплаты, поэтому проводка, которая отражает начисление, не связана со счетом 70.

Для учета страховых взносов существует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», по кредиту которого отражается начисление, а по дебету – выплата взносов.

Проводка по начислению страховых взносов – Д20 (44) К69.

Проводка по их уплате в бюджет – Д69 К51.

Затраты на обязательное страховое обеспечение списываются в расходы на продажу или на себестоимость продукции.

Выплата заработной платы

Последний этап в учете расчетов с персоналом по оплате труда – это выплата заработной платы работнику на руки.

Зарплата может выдаваться из кассы наличными на основании платежной ведомости Т-53 или расчетно-платежной ведомости Т-49. Кроме того, она может быть перечислена с расчетного счета на пластиковые карты работников.

Проводка по выплате заработной платы имеет вид: Д70 К50 (51).

Проводки по счету 70:

Дебет Кредит Наименование операции
20 (44) 70 Начисленная зарплата списана на себестоимость продукции, услуг, товаров (или в расходы на продажу)
70 68.НДФЛ Из суммы зарплаты удержан НДФЛ
70 50 Выплачена заработная плата работника
20 (44) 69 Начисленные страховые взносы списаны на себестоимость продукции, услуг, товаров

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2017 Buhs0.ru — Бухучет с нуля // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru