Расчеты по претензиям, депозитам и депонированным суммам (счет 76)
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых ведется учет определенных операций. Субсчет 1, на котором ведется учет имущественного и личного страхования, мы рассмотрели в этой статье. Ниже подробнее рассмотрим остальные субсчета 76 счета бухгалтерского учета.
Какие еще субсчета могут быть открыты на сч.76:
- 76/2 – расчеты по выставленным претензиям;
- 76/3 – расчеты по дивидендам и другим доходам;
- 76/4 – по депонированным суммам по заработной плате.
Рассмотрим подробнее каждый из эти трех субсчетов.
Расчеты по претензиям
При определенных условиях организация может выставить своему поставщику или продавцу претензию.
Основные причины претензий:
- Ошибки в документах поставщика;
- Недостача полученных ценностей;
- Брак, нарушенная упаковка или другие повреждения товара;
- Не соблюдение поставщиком условий договора.
Все эти причины могут привести к тому, что организация составляет своему поставщику претензию в письменном виде.
В бухгалтерии для учета претензий используется сч. 76/2, по дебету этого счета отражается суммы выставленных претензий. Предъявление претензии отражается с помощью проводки Д76/2 К60 (10, 41, 20), проводка выполняется на сумму претензии.
По кредиту сч. 76/2 отражаются суммы платежей, поступивших от поставщика при удовлетворении претензии, проводка по оплате дебитором претензии имеет вид Д50 (51) К76/2.
Если поставщик отказывается возмещать сумму претензии, то возможно решение вопроса через суд. Если и суд не признал сумму претензии, то она списываются на счета учета затрат на производство и продажу: для производственных предприятий проводка может иметь вид Д20 (23, 25, 26) К76/2; для торговых – Д44 К76/2.
Конечным результатом расчетов по претензии должен быть закрытый счет 76/2.
Пример частичного удовлетворения претензии:
Организация выставляет своему поставщику электроэнергии претензию на 100 000, по решению суда иск удовлетворен частично на сумму 60 000. При этом необходимо выполнить следующие проводки:
- Д76/2 К60 на 100000 – предъявлена претензия поставщику.
- Д51 К76/2 на 60000 – претензия частично удовлетворена.
- Д23 К76/2 на 40000 – не возмещенная сумма по претензии отнесена в расходы вспомогательного производства.
Пример возврата некачественного товара:
Организация получила от поставщика товар на сумму 100 000, оплатила его и поставила на приход. После этого выяснилось, что половина товара некачественная, организация решила вернуть поставщику половину товаров на сумму 50 000 и выставляет поставщику претензию. В бухгалтерском учете нужно отразить следующие проводки:
- Д41 К60 на 100 000 – получены товары от поставщика.
- Д60 К51 на 100 000 – перечислена оплата поставщику за товар.
- Д76/2 К41 на 50 000 – возврат некачественного товара поставщику.
- Д76/2 К68/НДС на 9000 – начислен НДС на сумму возврата.
- Д50 К76/2 на 59 000 – возврат денег от поставщика за возвращенный товар.
Если будет принято решение о замене некачественного товара, то вместо предыдущей проводки выполняется:
- Д41 К76/2 – поставлен качественный товар взамен возвращенного.
Учет дивидендов полученных
На субсчете 76/3 организация может учитывать полученных доходы своих вложений, например, в виде дивидендов от вкладов в уставный капитал другой организации.
При этом по дебету сч. 76/3 отражается начисление дивидендов к получению, по кредиту сч.76/3 – их получение.
Соответствующие проводки:
- Д76/3 К91 – начислены дивиденды к получению.
- Д50 (51) К76/3 – получены дивиденды.
Учет депонированных сумм по заработной плате
На субсчете 76/4 учитываются депонированные суммы. При выплате зарплаты персоналу наличными деньгами с расчетного счета снимается определенная сумма денег и перемещается в кассу (проводка Д50 К51).
В кассе деньги хранятся в течение трех дней для выплаты заработной платы, если кому-то зарплата не выдана, и деньги остались в кассе (например, работник заболел, в командировке), то не выданная сумма депонируется с помощью проводки Д70 К76/4.
Деньги из кассы возвращаются на расчетный счет (проводка Д51 К50).
Когда работник решил прийти за своей зарплатой, деньги опять будут сняты с расчетного счета (Д50 К51) и выданы работнику (проводка Д76/4 К50).