Примеры расчета НДФЛ

В прошлой статье мы говорили о том, как рассчитать НДФЛ, ниже разберем порядок расчета налога на доходы физических лиц на конкретных примерах. Кроме того, приведем проводки, которые нужно будет выполнить в бухгалтерском учете.

О налоге на доходы физических лиц можно почитать здесь.

Налогоплательщиками подоходного налога являются физические лица, с некоторых видов дохода исчислять налог придется самостоятельно, а также самим заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ и отчитываться тем самым перед налоговой.

В отношении других видов дохода рассчитывать подоходный налог будет работодатель, например НДФЛ с заработной платы должен удержать и уплатить работодатель. При этом от самого налогоплательщика (работника) никаких действий не требуется.

Примеры расчета НДФЛ

Пример расчета НДФЛ с заработной платы работников

Каждое работающее физическое лицо ежемесячно получает доход в виде заработной платы, однако, самостоятельно физическое лицо НДФЛ с зарплаты не рассчитывает и не уплачивает его. Связано это с тем, что обязанность по расчету и уплате НДФЛ с заработной платы ложится на работодателей, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов. Работник получает зарплату за минусом налога.

Начислив зарплату, бухгалтер определяет положенную сумму вычетов для работника, вычитает вычеты из зарплаты, от полученной разницы рассчитывается налог по ставке 13%.

Пример:

Торопову начислена зарплата за январь 2015 года в размере 30000 руб. У него имеется один ребенок. Рассчитаем НДФЛ, который должен уплатить работодатель с зарплаты Торопова.

Так как у Торопова один ребенок, ему положен стандартный налоговый вычет 1400 руб.

НДФЛ = (30000 – 1400) *13% = 3718 руб.

Зарплата Торопова на руки = 30000 – 3718 = 26282 руб.

Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

  • Д44 К70  на сумму 30000 — отражено начисление заработной платы Торопову за январь 2015 года.
  • Д70 К68.НДФЛ на сумму 3718 – удержан из начисленной зарплаты налог на доходы физических лиц.
  • Д70 К50 – на сумму 26282 – выплачена заработная плата Торопову.
  • Д68.НДФЛ К51 – перечислена сумма налога в бюджет.

Обратите внимание, для отражения суммы налога на доходы физических лиц используется счет 68, на котором открывает отдельный субсчет. По дебету счета 68 отражается перечисление налога, по кредиту – его начисление к уплате.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов:

Если физическое лицо имеет долю в уставном (складочном) капитале организации, то он имеет право на получение дохода в виде дивидендов. Дивиденды рассчитываются от чистой прибыли организации.

НДФЛ с дивидендов должна удержать сама организация, их выплачивающая. То есть эта организация выступает в качестве налогового агента. Физическое лицо на руки должно получить сумму дивидендов за вычетом налога.

В отношении дивидендов с 2015 года применяется ставка 13% (ранее ставка была равна 9%).

Пример:

Торопову начислены дивиденды в размере 30000 руб. Рассчитаем НДФЛ с дивидендов.

НДФЛ = 30000 *13% = 3900.

Дивиденды к получению = 30000 – 3900 = 26100.

Проводки по учету НДФЛ с дивидендов:

  • Д84 К75 на сумму 30000 – начислены дивиденды Торопову за участие в уставном капитале общества.
  • Д75 К68.НДФЛ на сумму 3900 – удержана величина налога с дивидендов.
  • Д75 К50 на 26100 – выплачены дивиденды Торопову наличными деньгами.
  • Д68.НДФЛ К51 на 3900 – перечислена сумма налога в бюджет.

Пример расчета НДФЛ с кредита

Налогом облагается доход, полученный в виде процентов от передачи денежных средств в кредит.

Пример:

Торопов одолжил организации кредит в размере 30000 руб. на срок 6 месяцев. Полученный доход в виде процентов по этому кредиту равен 3000 руб. Рассчитаем налог с процентов.

В отношении данного вида доходов также применима ставка 13%.

НДФЛ = 3000 * 13% = 390 руб.

Проводки по учету НДФЛ с процентов по кредиту:

  • Д50 К66 на 30000 – отражена величина кредитных денег, полученных от Торопова.
  • Д91/2 К66 на 390 – начисленные проценты по кредиту списаны в прочие расходы.
  • Д66 К68.НДФЛ на 390 – удержан налог с процентов по кредиту.
  • Д66 К50 на (30000+3000-390) – возвращены денежные средства Торопову с учетом начисленных процентов за вычетом НДФЛ.
  • Д68.НДФЛ К51 на 390 – перечислена величина налога в бюджет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2017 Buhs0.ru — Бухучет с нуля // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru