Подоходный налог с отпускных в 2017 году

Отпускные выдаются трудящимся при их выходе в отпуск не позднее, чем за три дня до начала периода отдыха. НДФЛ облагаются доходы физического лица, в том числе следует облагать и выплачиваемые работнику отпускные. Как и когда платить НДФЛ с отпускных? Как исчисляется сумма подоходного налога и заполняется платежное поручение?

О том, как посчитать и уплатить налога на доходы физических лиц с зарплаты, читайте здесь.

С отпускных нужно удержать налог, на руки отпускник должен получить сумму, уменьшенную на удержанный НДФЛ. Налоговый кодекс определяет правила, которые следует применять при налогообложении дохода в виде оплаты отпуска.

Как считается подоходный налог с отпускных – пошагово

Пошаговая инструкция для бухгалтера по исчислению НДФЛ с отпускных:

Шаг 1 Рассчитывается величина отпускных

Шаг 2 Определяется общий доход работника с начала года с учетом отпускных

Шаг 3 Устанавливается, сколько процентов составляет ставка НДФЛ (13 процентов для резидентов РФ)

 

Шаг 4 Высчитывается налоговая база как разность начисленных с начала года доходов и суммы положенных с начала года вычетов

Шаг 5 Рассчитывается подоходный налог, как произведение базы на ставку

Шаг 6 Удерживается исчисленный налог из отпускных

Шаг 7 Удержанная сумма платится в бюджет

 

Для нерезидентов

Вышеуказанный порядок справедлив для работников, которых можно отнести к налоговым резидентам РФ. Для нерезидентов РФ действует ставка НДФЛ 30 процентов, подоходный налог считается с начисленных отпускных без учета посчитанных ранее доходов с 1 января текущего года.

Вычеты в отношении налогообложения отпускных нерезидентов не применяются.

Формула для расчета НДФЛ с отпускных для резидентов РФ:

Налог = ((зарплата с начала года + отпускные) – вычеты с начала года) * 13 процентов – НДФЛ, удержанный с начала года.

Формула нерезидентов РФ:

Налог = отпускные * 30 процентов.

Пример расчета подоходного налога

Никифоров в августе 2017 года идет в отпуск на 28 дней, ему начислены отпускные в размере 28000 руб. За период с января по июль 2017 года ему начислена зарплата 210000 руб. У Никифорова один ребенок, поэтому сумма предоставленных вычетов с начала года составляет 9800 руб. Удержанный с начала года налог составляет 26026 руб. Рассчитаем НДФЛ, подлежащий уплате с отпускных Никифорова.

Подоходный налог = ((210000+28000) – 9800) * 13% — 26026 = 3640 руб.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2017 году

П.6 ст.226 НК РФ устанавливает сроки перечисления подоходного налога. Крайняя дата для оплаты – последнее число месяца, в котором произведена оплата отпуска работнику.

Например, если работник получил отпускные в августе 2017 год, то НДФЛ нужно платить до 31 августа 2017 года.

Бухгалтерские проводки по отражению налога

Для учета всех начислений в пользу работника применяется счет 70, по дебету которого показываются выплаты и удерживаемый подоходный налог, по кредиту – начисленная сумма дохода.

В отношении отпускных выполняются следующие проводки:

  1. Деб.70 Кред.68.НДФЛ – удержание налога;
  2. Деб.51 Кред.70 – уплата налога. Срок перечисления – последнее число месяца, в котором выплачены отпускные.

Образец заполнения платежного поручения в 2017 году 

В бланке платежного поручения на оплату НДФЛ с отпускных следует заполнить поля:

  • Номер и дата заполнения;
  • Статус плательщика указывается 02, что соответствует налоговому агенту;
  • Перечисляемая сумма подоходного налога пишется прописью, а также цифрами в поле справа;
  • Основные реквизиты организации работодателя – ИНН, КПП, название компании плательщика;
  • ИНН и КПП получателя – налоговой, куда сдается отчетность, реквизиты отделения можно узнать в самой ФНС или на официальном сайте налоговой;
  • Наименование получателя также можно уточнить в ФНС – УФК по ___, далее вносится наименование российского субъекта, где платится НДФЛ, в скобках указывается название конкретной ФНС, куда совершается платеж (Пример: УФК по г.Москве (для ИФНС №1 по г.Москве);
  • В поле платежного поручения для указания очередности платежа вносится код 05;
  • В поле 22 «код» указывается «0», что соответствует текущему платежу по налогу;
  • КБК – вносится КБК для платежа по НДФЛ – 182 101 02010 01 1000 110;
  • В следующем поле платежного поручения вносится ОКТМО;
  • В следующем поле 106 – указывается код «ТП», что соответствуем текущему платежу;
  • В поле 107 вносится период, за который производится уплата НДФЛ – если отпускные выплачены, например, в августе 2017 года, то в данном поле нужно заполнить следующий код – МС.08.2017;
  • В поле 108 для текущего платежа вносится «0»;
  • В поле 24 платежного поручения, которое расположено ниже, вносится текстовая формулировка назначения платежа – «НДФЛ, удержанный налоговым агентом с отпускных, выплаченных в августе 2017 года».

Скачать образец платежного поручения 2017 — скачать.

Заполнение платежного поручения при уплате подоходного налога можно произвести на официальном сайте ФНС — ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2017 Buhs0.ru — Бухучет с нуля // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru