НДС с авансов
Учет и начисление НДС с авансов, как полученных, так и выданных, имеет некоторые особенности, которые мы разберем в этой статье.
Авансы – это предварительная оплата до момента отгрузки товара, оказания услуг, выполнения работ. Очень часто организация получает предварительную оплату от своих покупателей в счет будущих поставок или же сама организация заранее оплачивает поставщику счета. Аванс включает в себя налог на добавленную стоимость, поэтому этот момент нужно учитывать. Как? Об этом ниже.
Проводки по учету НДС в общем случае можно посмотреть здесь.
Выделить налог из суммы или доначислить его к сумме поможет онлайн калькулятор НДС.
Учет НДС с авансов выданных
Организация получает от своего поставщика счет, оплачивает его заранее до отгрузки. В данном случае организация выступает в роли покупателя. Перечисленная предоплата включает в себя сумму НДС, поэтому его организация может выделить из общей оплаченной суммы и направить к вычету. Для того чтобы это сделать, необходимо получить от поставщика счет-фактуру. Как выделить налог из суммы?
Поставщик при получении аванса в пятидневный срок должен выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС, на основании которой организация покупатель направляет НДС к возмещению из бюджета.
Для того чтобы отразить этот момент в бухучете, необходимо на счете 60 «Расчеты с поставщиками» открыть два субсчета:
- 60.1 – Оплата за полученные товары;
- 60.2 – Выданные авансы.
В момент, когда поставщику перечисляется аванс, выполняется проводка Д60.2 К51.
Для того чтобы НДС с этого аванса направить к возмещению, удобно воспользоваться дополнительным счетом 76 субсчет «НДС с авансов». При этом проводка по направлению НДС с авансов к вычету имеет вид Д68 К76.НДС с авансов.
Спустя определенный промежуток времени поставщик отгружает товар в счет этого аванса. При этом организация покупатель принимает товар к учету по стоимости, указанной в сопроводительных документах, без учета НДС. Налог выделяется на счет 19.
Соответствующие проводки:
- Д41 К60.1 – оприходованы товары, полученные от поставщика.
- Д19 К60.1 – выделен НДС по полученным товарам.
Далее НДС с товаров направляется к вычету проводкой Д68 К19.
Таким образом, организация покупатель направляет налог к вычету дважды: в момент перечисления аванса и в момент получения товара. Поэтому необходимо сделать проводку по восстановлению НДС – Д76.НДС с авансов К68.
Таким образом, сумма налога к возмещению будет начислена в однократном размере.
Учет НДС с авансов полученных
В случае, если организация выступает в роли продавца и продает товар, она может заранее выставить своим покупателям счет, на основании которого последний может перечислить аванс.
Этот аванс включается сумму налога на добавленную стоимость, с полученного аванса необходимо начислить налог к уплате в бюджет.
В целях бухгалтерского учета открываются два субсчета на счете 62:
- 62.1 – Оплата за отгруженный товар
- 62.2 – Полученные авансы
При получении денег от покупателя выполняется проводка Д51 К62.2.
С полученной предоплаты необходимо начислить налог к уплате – проводка Д76.НДС с авансов К68.
По факту реализации необходимо начислить налог к уплате еще раз – проводка Д90.3 К68.
В результате этих проводок получаем дважды начисленный налог.
Для того чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо выполнить проводку Д68 К76.НДС с авансов – принят к вычету НДС с продажи товара, оплаченного авансом.
Когда еще нужно восстанавливать НДС.