НДС при импорте товаров

Особо следует рассказать, про то, какие особенности существуют в расчете и уплате налога на добавленную стоимость в случае импорта товаров. При выполнении каких условиях уплаченный по импортным товарам НДС может быть направлен к вычету. 

Импорт – это ввоз товаров на территорию РФ. Особенности расчета и уплаты НДС регулируют в данном случае Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс, а также ФЗ №311-ФЗ от 27.11.2010..

Если товары ввозятся на территорию Российской Федерации из стран Казахстана и Белорус, то есть из стран таможенного союза, то налог на добавленную стоимость уплачивается российскому налоговому органу и регулируется Налоговым кодексом РФ.

Если товары ввозятся из других стран, то уплата НДС регулируется, прежде всего, таможенным кодексом.

Существует определенная группа товаров, в отношении ввоза которых НДС не уплачивается вообще, об этом гласит ст. 150 НК РФ.

Если организация, на основании ст.149 НК РФ освобождена от уплаты НДС, то и принять к вычету НДС по импортным товарам организация не может. То есть организация в этом случае НДС в любом случае платит, но к вычету принять эту сумму не сможет.

Также данный НДС не принимается к вычету в случае, если место продажи этого товара будет не РФ.

Если товары приобретаются у зарубежных поставщиков для внутреннего потребления внутри РФ и будут реализованы на территории Российской Федерации, то налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере.

Рассчитайте НДС онлайн в калькуляторе.

Вычет НДС по импортным товарам

На основе вышесказанного, покупая импортный товар, организация может направить НДС по этому товару к возмещению в случае одновременного соблюдения следующих условий:

• Организация не освобождена от уплаты НДС, то есть является плательщиком данного вида налога;
• Импортный товар не входит в перечень товаров, освобожденный от уплаты НДС (перечень приведен в ст.150 НК РФ);
• Имеется в наличии первичная документация, подтверждающая оплату НДС, а также таможенная декларация.

Ставка НДС при импорте товаров

В зависимости от того, какой вид товаров ввозится на территорию РФ, налоговая ставка может принимать одно из двух значений: 10 или 18%.

Перечень товаров, в отношении которых применяется ставка 10% утвержден Правительством РФ. Подробнее о налоговых ставках НДС можно почитать здесь.

Формула для расчета НДС по импортным товарам:

Налог = (стоимость импорта + таможенная пошлина + акциз) * ставка.

Если акциз с ввозимых товаров не платится, то он из данной формулы исключается.

Стоимость импортных товаров выражается в валюте страны, из которой они ввозятся. При принятии этих товаров к учету эта стоимость пересчитывается в российские рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату предоставления таможенной декларации. На основании указанной пересчитанной в рубли стоимости будет рассчитана сумма налога на добавленную стоимость для уплаты.

Читайте также: НДС при экспорте товаров.