НДС при импорте товаров
Особо следует рассказать, про то, какие особенности существуют в расчете и уплате налога на добавленную стоимость в случае импорта товаров. При выполнении каких условиях уплаченный по импортным товарам НДС может быть направлен к вычету.
Импорт – это ввоз товаров на территорию РФ. Особенности расчета и уплаты НДС регулируют в данном случае Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс, а также ФЗ №311-ФЗ от 27.11.2010..
Если товары ввозятся на территорию Российской Федерации из стран Казахстана и Белорус, то есть из стран таможенного союза, то налог на добавленную стоимость уплачивается российскому налоговому органу и регулируется Налоговым кодексом РФ.
Если товары ввозятся из других стран, то уплата НДС регулируется, прежде всего, таможенным кодексом.
Существует определенная группа товаров, в отношении ввоза которых НДС не уплачивается вообще, об этом гласит ст. 150 НК РФ.
Если организация, на основании ст.149 НК РФ освобождена от уплаты НДС, то и принять к вычету НДС по импортным товарам организация не может. То есть организация в этом случае НДС в любом случае платит, но к вычету принять эту сумму не сможет.
Также данный НДС не принимается к вычету в случае, если место продажи этого товара будет не РФ.
Если товары приобретаются у зарубежных поставщиков для внутреннего потребления внутри РФ и будут реализованы на территории Российской Федерации, то налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере.
Рассчитайте НДС онлайн в калькуляторе.
Вычет НДС по импортным товарам
На основе вышесказанного, покупая импортный товар, организация может направить НДС по этому товару к возмещению в случае одновременного соблюдения следующих условий:
- Организация не освобождена от уплаты НДС, то есть является плательщиком данного вида налога;
- Импортный товар не входит в перечень товаров, освобожденный от уплаты НДС (перечень приведен в ст.150 НК РФ);
- Имеется в наличии первичная документация, подтверждающая оплату НДС, а также таможенная декларация.
Ставка НДС при импорте товаров
В зависимости от того, какой вид товаров ввозится на территорию РФ, налоговая ставка может принимать одно из двух значений: 10 или 18%.
Перечень товаров, в отношении которых применяется ставка 10% утвержден Правительством РФ. Подробнее о налоговых ставках НДС можно почитать здесь.
Формула для расчета НДС по импортным товарам:
Налог = (стоимость импорта + таможенная пошлина + акциз) * ставка.
Если акциз с ввозимых товаров не платится, то он из данной формулы исключается.
Стоимость импортных товаров выражается в валюте страны, из которой они ввозятся. При принятии этих товаров к учету эта стоимость пересчитывается в российские рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату предоставления таможенной декларации. На основании указанной пересчитанной в рубли стоимости будет рассчитана сумма налога на добавленную стоимость для уплаты.
Читайте также: НДС при экспорте товаров.