НДС по оказанным услугам
Оказание услуги признается реализацией, с которой следует начислить НДС к уплате. Не нужно считать НДС по тем видам услуг, которые включены в пункты 2 и 3 149 статьи НК РФ, так как они освобождены от этой обязанности.
В данной процедуре участвуют две стороны – заказчик и исполнитель, между которыми должен быть заключен договор о возмездном оказании услуг. Отчитывается исполнитель перед заказчиком посредством предоставления акт сдачи-приемки оказанных услуг. Если услуга предусматривает начисление НДС, то выставляется для заказчика счет-фактура.
Договор возмездного оказания услуг
Данное соглашение носит двусторонний характер и содержит особенности предоставления определенной услуги:
- Вид услуги;
- Возмездность ее оказания:
- Сроки предоставления услуги;
- Характер оказания, можно иметь разовый или постоянный характер;
- Требования к исполнителю в части оказания услуги;
- Стоимость с указанием единичных расценок, если такое возможно, и величины НДС, если выделяется;
- Порядок оплаты, возможность отсрочки, рассрочки, предоплаты и прочие нюансы.
Договор заключается между заказчиком и исполнителем, реквизиты которых включаются в соглашение. Реквизиты должны включать в том числе и платежные данные.
Ниже вы можете скачать образцы договора возмездного оказания различных видов услуг:
Читайте также НДС по выполненным работам.
НДС по услугам у исполнителя
Если оказываемая исполнителем услуга не освобождена от налогообложения НДС, то следует в момент подписания заказчиком акта сдачи-приемки начислить к уплате налог (проводка Д90.03 К68.НДС). Далее в течение пяти дней следует составить счет-фактуру и передать ее заказчику.
Такой порядок предусмотрен в том случае, если услуга носит разовый характер.
Если же она оказывается постоянно на протяжении длительного промежутка времени, то обязанность по начислению НДС к уплате возникает в конце каждого налогового периода по НДС, то есть в конце каждого квартала. В этом случае счет-фактура передается заказчику не позднее пяти дней с конца квартала.
Если закупаются материалы или оборудования исполнителем для оказания услуги, облагаемой НДС, то налог при принятым ценностям можно направить к возмещению в день получения счета-фактуры (если эти ценности приняты к учету).
Проводки по учету НДС по услугам у исполнителя:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 20 | 10 | Отражена стоимость материальных затрат, занятых в оказании услуги |
| 20 | 70, 69 | Учтены расходы на зарплату персонала, участвующего в оказании услуги |
| 62 | 90.01 | Отражена выручка по услуге |
| 90.03 | 68.НДС | Начислен НДС для последующего перечисления в бюджет |
| 90.02 | 20 | Списана себестоимость услуг |
| 51 | 62 | Получение оплаты от заказчика |
Получение аванса
При получении аванса от заказчика возникает обязанность по начислению НДС с полученной денежной суммы. Такая обязанность должна быть исполнена в день поступления средств, так как услуга еще не реализована, то проводка по начислению налога имеет вид Д76.Аванс К68.НДС.
Когда услуга будет оказана и подпишется акт, исполнитель направить НДС с аванса к вычету проводкой Д68.НДС К76.Аванс, и начислит НДС к уплате по подписанному акту проводкой Д90.03 К68.НДС.
НДС по услугам у заказчика
Подписав договор об оказании услуги с исполнителем, заказчику остается ожидать, когда исполнитель отчитается о проделанной работе посредством предоставления акта сдачи-приемки. В этот момент заказчик либо принимает услугу, подписывая акт, либо не принимает ее, если не устраивает качество ее оказания.
Если акт подписан, то не позднее 5-ти дней исполнитель предоставит счет-фактуру, только получив этот бланк, заказчик может направить к возмещению НДС по услугам проводками Д19 К60 и Д68.НДС К19.
Перечисление аванса
Если по договору заказчик заранее оплачивает стоимость услуги, то исполнитель должен выделить из суммы НДС и выставить на ее величину счет-фактуру в 5-тидневный срок с момент получения денег.
Заказчик, получив счет-фактуру, направляет к вычету указанную в нем сумму НДС.
После оказания услуги и подписания акта, исполнитель еще раз выставляет счет-фактуру, на основании этих документов заказчик может восстановить ранее возмещенные налог и начислить его у к уплате заново уже по новому счету-фактуре.
Акт сдачи-приемки услуг
Бланк акта приемки-сдачи оказанных услуг является приложением к договору возмездного оказания услуг.
Данный документ формируется в двух экземплярах, каждый из которых должен включать следующие сведения:
- Город, где оформлен бланк;
- Дата формирования акта;
- Сведения о заказчике;
- Сведения об исполнителе;
- Номер и № договора об оказании услуг;
- Период, в течении которого оказывалась услуга;
- Список услуг с указанием наименования, описания, результата;
- Количественные показатели, объем;
- Цена за единицу и стоимость с НДС;
- Общая стоимость по каждой позиции и по акту в целом;
- Общая величина НДС по акту;
- Выявленные недочеты или отсутствие претензий;
- Подписи сторон и оттиски печати.
Скачать образец
Акт сдачи-приемки услуг образец – скачать.
