НДФЛ с зарплаты — расчет, удержание, оплата

Заработная плата является доходом физического лица, с которого надлежит уплатить подоходный налог по ставке, установленной НК РФ. Исчисление и уплата НДФЛ в данном случае является обязанностью работодателя, а не работника. Последний получает свой доход за вычетом удержанного налога.

Сколько процентов составляет подоходный налог?

В 2017 году НДФЛ с зарплаты физического лица рассчитывается по ставке 13 процентов.

Данная ставка действует для резидентов РФ. Для нерезидентов установлена ставка 35%.

Читайте также статьи — подоходный налог с отпускных в 2017 году.

Как посчитать, удержать и уплатить НДФЛ с зарплаты – пошагово

Пошаговая инструкция:

Шаг 1 Считается сумма дохода физического лица с начала года нарастающим итогом

Шаг 2 Устанавливается, сколько процентов составляет ставка на текущий момент

Шаг 3 Определяется, положены ли работнику вычеты по НДФЛ

Шаг 4 Считается налоговая база как разность дохода и вычетов (прочие удержания, производимые с зарплаты физического лица, не уменьшают налоговой базы)

Шаг 5 Считается подоходный налог как результат умножения базы на ставку за минусом уже удержанного с начала года НДФЛ

Шаг 6 Удерживается подоходный налог в день выдачи зарплаты физическому лицу

Шаг 7 Уплачивается НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за выдачей дохода

Нарастающий итог при расчете применяется только в отношении российских резидентов. Для нерезидентов подоходный налог считается с посчитанного дохода за период.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты

Формула для расчета НДФЛ:

Налог с зарплаты физического лица = (Зарплатная сумма с начала года – Вычеты по НДФЛ с начала года) * Ставка – Удержанный НДФЛ с начала года.

То есть НДФЛ рассчитывает нарастающим итогом с начала текущего календарного года. Исчисление проводится в день фактического получения дохода, который для заработной платы признается последним днем календарного месяца, за который считается зарплата.

Вычет на детей применяется только до тех пор, пока з/п с начала года не достигнет 350000 руб. Если суммарный доход физического лица в виде зарплаты превысит 350000 руб., до конца текущего года вычет не применяется.

Учитывать вычеты на ребенка следует при подсчете налога с зарплаты за вторую половину месяца, так как можно точно учесть, превысила заработная плата с начала года критическую отметку в 350000 руб. или нет.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты:

Никифоров А.А. имеет оклад в размере 30000 руб. Он имеет одного ребенка, на которого ему предоставляется вычет в размере 1400 руб. За период с января по июнь Никифорову начислялся полный оклад 30000 руб.

Рассчитаем налог за июль 2017 года:

НДФЛ = ((30000*7) – (1400*7))*13% — 22308 = 3718 руб.

Срок оплаты НДФЛ с заработной платы в 2017 году

Статьи 223 и 226 НК РФ устанавливают сроки для перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет страны.

Работодатели обязаны выплачивать заработную плату персоналу двумя суммами, это обязательное требование, предъявляемое ко всем без исключения лицам, использующим наемный труд. Даты выплаты зарплаты определяются внутренним локальным актом. В связи с этим, возникает вопрос, в какие сроки нужно оплачивать подоходный налог с каждой из половины заработной платы.

В 2017 году установлены следующие сроки оплаты:

  • зарплата за первую половину месяца, так называемый аванс – в день, когда оплачивается подоходный налог с остатка зарплаты, то есть после окончательного расчета с сотрудником;
  • зарплата за остаток месяца – в день выдачи зарплатных средств или на следующий день;
  • зарплата при увольнении – в день выдачи заработной платы или на следующий день.

При этом дата удержания НДФЛ с заработной платы – это день фактической выдачи средств персоналу. Для зарплаты – это последний день календарного месяца, за который рассчитывает подоходный налог. Например

Данные правила оплаты действуют независимо от того, каким образом выдается зарплата – на карту или наличными в кассе организации.

Пример определения сроков оплаты НДФЛ

Никифоров А.А. получает заработанные деньги двумя частями:

  • За первую половину месяца – 22 числа текущего месяца;
  • За вторую – 7 числа следующего.

Общий размер зарплаты до вычета налога на доходы физических лиц составляет 30000 руб. Ставка НДФЛ составляет 13 процентов.

Зарплата перечисляется на пластиковую карту Никифорова. За июль 2017 года Никифоров получил 22 июля 13050 руб. и 7 августа оставшиеся 13050 руб. В какие сроки нужно оплатить подоходный налог работодателю?

Сроки оплаты:

Размер зарплаты, руб.

Сроки выплаты за июль 2017 Размер НДФЛ с зарплаты, руб. Дата удержания НДФЛ с зарплаты

Сроки оплаты подоходного налога

За первую половину месяца

13050

22.07.2017 1950

(15000*13%)

22.07.2017

Не позднее 08.08.2017

За вторую половину месяца

13050

07.08.2017 1950

(15000*13%)

07.08.2017

Не позднее 08.08.2017

Размер пени при нарушении сроков оплаты

За несвоевременное перечисление налога с дохода физического лица назначается пени, согласно п.1 ст.75 НК РФ.

Формула для расчета пеней:

Пени = неуплаченный НДФЛ * (ставка Центробанка на момент просрочки) / 300) * число дней просроки.

Количество просроченных дней начинает исчисляться со дня, идущего за сроком оплаты НДФЛ с зарплаты работника. Последний день – это день, идущий перед днем фактической оплаты подоходного налога.

Пример расчета пеней:

Работодатель с зарплаты за июль 2017 года НДФЛ в размере 45000 руб. перечислил 14 августа. При этом заработная плата выплачена персоналу 07 августа.

Число просроченных дней начинает считаться с 9 августа и заканчивает 13 августа. В данном случае 5 дней. В 2017 году ставка рефинансирования ЦБ РФ 9 процентов.

Пени = 45000 * (9% / 300) * 5дн. = 67,50 руб.

Проводки по отражению НДФЛ с зарплаты в бухучете

Начисление и выплата зарплатных средств показывается на счете 70:

  • По дебету – выплаченные деньги, а также удерживаемый подоходный налог;
  • По кредиту – начисленные.

Для отражения НДФЛ выполняются следующие проводки в бухгалтерского учете:

  1. Деб.70 Кред.68.НДФЛ – удержание налога, проводка выполняется в последний день месяца;
  2. Деб.68.НДФЛ Кред.51 – уплата налога, проводка выполняется в день выдачи денег персоналу или на следующий день.

Подоходный налог с физических лиц в 2017 году с зарплаты изменения

Никаких изменений НДФЛ с заработной платы не предусмотрено.

В 2017 году при исчислении, удержании и уплате подоходного налога с зарплаты нужно учитываться следующие моменты:

  1. Ставка для российских резидентов – 13 процентов, для нерезидентов – 35 процентов;
  2. Налоговая база для резидентов считается нарастающим итогом с начала года, для нерезидентов – нарастающий итог не применяется;
  3. Вычеты на детей по-прежнему применяются на детей до 18 лет, а если обучаются очно – до 24 лет или завершения учебы. Дополнительные вычеты на детей инвалидов суммируется со стандартным вычетом;
  4. Размеры стандартных вычетов на детей в 2017 году – 1400 на первого и второго ребенка, 3000 – на третьего, четвертого и дальнейших, 6000 – дополнительный на детей с инвалидностью, предоставляется опекуну или приемному родителю, 12000 – дополнительный на детей с инвалидностью, предоставляется родителю.

Вопросы и ответы по теме «НДФЛ с зарплаты»

Вопрос 1

Можно ли оплатить НДФЛ раньше, чем выдана зарплата?

Ответ

Однако налоговая придерживается мнения, что налогом с зарплаты такая уплата не признается, так как уплачена раньше дня выдачи заработной платы. При этом к ответственности работодателя привлечь также не получится, так как НДФЛ все-таки перечислен.

В связи с такой неоднозначной ситуацией, не рекомендуется уплачивать налог раньше дня выдачи зарплатных денег во избежание возможных проблем с налоговой, которой, возможно, придется доказывать отсутствие правонарушения через суд.

Вопрос 2

Деньги для выплаты зарплаты списываются со счета работодателя в банке в один день, а на карты работников поступают в другой день. Когда платить НДФЛ в таком случае?

Ответ

На практике обычно данные операции приходятся на один день. Если же банки, обслуживающие счет работодателя и карту работника, разные, то возможна задержка в перечислении. В этом случае перечислить налог нужно в день поступления денег на карты сотрудников, согласно Письму Минфина от 01.09.2014.

Вопрос 3

Когда и как удержать и уплатить подоходный налог, если зарплата была депонирована и выплачена позже?

Ответ

В этом случае налоговая сумма перечисляется в день фактической выдачи депонированной зарплаты или на следующий день. Например, при депонировании зарплаты за июль 2017 года 5 августа и выплате ее 16 августа, срок оплаты НДФЛ – 16 или 17 августа.

Вопрос 4

Как уплачивается подоходный налог с зарплаты умершего работника?

Ответ

Заработную плату умершего работника может получить его родственник в течении 4 месяцев со дня смерти. С момента смерти обязанность по уплате подоходного налога утрачивается, поэтому удерживать НДФЛ не нужно. Полная начисленная зарплата умершего работника выдается его родственникам без удержания подоходного налога.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2017 Buhs0.ru — Бухучет с нуля // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru