Исправленный счет-фактура

Ошибки, допущенные в счете-фактуре, как правило, требуют корректировок. Как правильно исправить ошибку в счете-фактуре? Ответ зависит от того, что за ошибка допущена, и чем она обусловлена.

Возможны два варианта внесения изменений в сформированный бланк:

  1. Составить взамен ошибочному еще раз аналогичный счет-фактуру, заполнить в нем поле 1а, указав номер и дату внесения исправления, и исправить неверные сведения;
  2. Заполнить отдельный самостоятельный документ – корректировочный счет-фактуру, приложив его к исходному бланку.

В данной статье рассмотрены вопросы исправления счета-фактуры посредством оформления исправленного документа.

Также рекомендуем ознакомиться со статьями:

Что такое исправленный счет-фактура?

Он не имеет отдельной формы, чтобы его оформить, нужно использовать стандартный бланк счета-фактуры, утвержденный Постановлением №1137 от 26.12.2011.

Как составить исправленный бланк:

  • Берется еще раз такой же бланк счета-фактуры;
  • Дата и номер в поле 1 переносится из ошибочного документа;
  • Заполняется поле 1а – пишется порядковый номер исправления и текущая дата оформления;
  • Неверные сведения исправляются;
  • Остальные верные реквизиты переписываются из исходного бланка.

Исправленный счет-фактура заменяет ошибочный бланк. Несмотря на это, не нужно уничтожать исходный документ, его следует хранить положенный срок.

Особенности исправления электронного счета-фактуры.

Когда нужно оформлять?

Исправленный счет-фактура оформляется, если допущена:

  • Случайная ошибка в цене, количестве;
  • Опечатка в реквизитах участников операции;
  • Неправильная дата или номер;
  • Неверно указаны названия ТМЦ, работ, услуг;
  • Ошибка в указании налоговой ставки;
  • Неправильно проведенные расчеты стоимости, налога (арифметическая ошибка);
  • Опечатка в заполнении количественных параметров;
  • Ошибки в единице измерения, валюте;
  • Не заполнены графы для указания страны или номера ГТД, если это необходимо в конкретном случае.

Когда не нужно оформлять?

Исправленный счет-фактуру не нужно составлять в том случае, если допущенные ошибки настолько незначительны, что не помешают ФНС правильно идентифицировать все необходимые сведения:

  • О налоге и его ставке;
  • О стоимости и количестве;
  • О наименовании позиций;
  • О реквизитах участников.

Например, ошибка в написании наименования товара или реквизитов компании может не помешать идентификации этих данных, если это просто опечатка, не та буква указана, буквы переставлены местами.

Вместе с тем, неверные цифры в ИНН, КПП и других реквизитах могут помешать правильно изъять данные о компании.

Исправленный счет-фактура не оформляется также в том случае, если вносимые изменения вызваны такими причинами, как:

  • Корректировка цен в результате осознанных действий сторон;
  • Изменения количества (например, при недостаче, излишках, пересортице, выявленных при поставке);
  • Возврат некачественных ценностей, брака.

Во всех этих случаях нужно оформлять корректировочный счет-фактуру. Такие изменения не случайны, а вызваны осознанным желанием сторон что-то изменить, внесение подобных изменений происходит с согласия обоих сторон сделки.

Примеры оформления исправленного счета-фактуры

Пример 1

Покупатель получил счет-фактуру с выделенным НДС в размере 36000 в отношении 100 штук товара общей стоимостью с налогом 2360000. Но реально покупателю поступило только 90 штук товара. Нужен ли ИСФ?

Решение:

Должен быть сформирован корректировочный счет-фактура, так как изменение связано с недостачей. Покупатель по счету-фактуре принял к вычету 36000, что не соответствует стоимости фактически поступившего товара. В этом случае стороны осознанно принимают решение изменить счет-фактуру, чтобы можно было принять к вычету правильную сумму НДС

Пример 2

В счете-фактуре не заполнен код по ОКЕИ в отношении единицы измерении в графе 2, при этом указано ее наименование в графе 2а. Нужен ли ИСФ?

Решение:

Исправление не требуется, так как отсутствие этого показателя не помешает ФНС определить требуемые реквизиты и параметры для идентификации правомерности направления НДС к возмещении.

Пример 3

В счете-фактуре 3 единицы товара по цене 10000, в графе стоимость без НДС указано 20000. Нужен ли ИСФ?

Решение:

В данном примере арифметическая ошибка – неправильно умножено количество на цену. Следует оформить исправленный счет-фактуру с правильными расчетами.

Пример 4

В счете-фактуре все буквы названия покупателя написаны строчными. Нужно ли исправление?

Решение:

Нет, исправление не нужно. Тот факт, что название покупателя начинается не с заглавной буквы, не помешает ФНС правильно идентифицировать экономического субъекта.

Регистрация ИСФ в книгах покупок и продаж

Порядок внесения регистрационных записей зависит от того, в каком временном периоде выполнено исправление.

Если исходный и исправленный документы выписаны в одном квартале:

Продавец

Покупатель

Ошибочный с/ф регистрируется в книге продаж повторно со знаком минус в полях с 13а по 19 Ошибочный с/ф регистрируется в книге покупок повторно со знаком минус в полях 15, 16.
Исправленный с/ф регистрируется обычным образом Исправленный с/ф регистрируется обычным образом

Если исходный и исправленный документы выписаны в разных кварталах:

Продавец

Покупатель

Формируется доп.лист книги продаж в том квартале, когда был выписан ошибочный бланк Формирует доп.лист книги покупок в том квартале, когда выписан ошибочный бланк
Ошибочный с/ф регистрируется в доп.листе со знаком минус в полях с 13а по19 Ошибочный с/ф регистрируется в доп.листе со знаком минус в полях 15 и 16.
Исправленный с/ф регистрируется в доп.листе обычным образом Исправленный с/ф регистрируется в том квартале, когда получен

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2017 Buhs0.ru — Бухучет с нуля // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru