Бухгалтерский учет при ЕНВД

Каждый плательщик единого налога на вмененный доход обязан вести бухгалтерский учет. Особенностью налогового режима ЕНВД является тот факт, что применяться он может не ко всей деятельности экономического субъекта, а только к определенным видам деятельности, включенным в список из второго пункта ст.346.26 НК РФ.

Вести бухучет должны только организации, то есть юридические лица. ИП освобождены от этой обязанности, они должны только вести учет физических показателей, применяемых в расчете ЕНВД.

Еще одна особенность ЕНВД в том, что фактическая прибыль, полученная предприятия по видам деятельности, в отношении которых считается единый налог, никак не влияет на величину налог, который придется уплатить налогоплательщику.

Несмотря на это, ведение бухгалтерского учета – доходов и расходов по видам деятельности на ЕНВД обязателен для всех юр.лиц.

Все нюансы данной процедуры прописаны в законе «О бухгалтерском учете» за номером 402-ФЗ.

Понятие бухгалтерского учета при ЕНВД

Если организация находится на ЕНВД, то следует:

  • Разработать учетную политику и закрепить ее положения в документальном утвержденном виде;
  • Выбрать список бухгалтерских счетов, которые будут использованы в учетной деятельности – данный список именуется рабочим планом счетов;
  • Определить, в какой форме будут применять регистры для учета операций. Можно применять типовые формы, а можно разработать свои, закон №402-ФЗ это позволяет, главное, чтобы в документах был включен список обязательных реквизитов;
  • Определить, какие формы первичных документов будут использоваться для учетной деятельности и обоснования проводок;
  • Фиксировать каждую операции посредством двойной записи на счетах рабочего плана с занесением данных в сводные ведомости и регистры. Для бухгалтерского учета доходов и расходов следует вести с использованием положений ПБУ 9/99 и 10/99;
  • Фиксировать все операции, по поступлению и передачи денежных средств (наличных и безналичных). Организации на ЕНВД вправе не применять ККТ, если они способны клиентам предъявить иной документ, подтверждающий получение от клиента денег;
  • Сдавать бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по окончании календарного года в срок до 31 марта следующего года.

Бухгалтерский учет организаций, применяющих ЕНВД, складывается из составляющих, указанных выше.

Обычно те организации, которые находятся на ЕНВД – небольшие, их выручка и количество персонал достаточны для того, чтобы компанию можно было назвать малым предприятиям. А такие предприятия обладают значимым преимуществам в отношении ведения бухгалтерского учета – он может вестись в упрощенном виде. Отчетность при этом также сокращена по максимуму. Малые предприятия могут обобщать показатели и не приводить подробную детализацию по своим операциям, что значительно облегчает учет в бухгалтерии предприятий на ЕНВД.

Предприятие будет относиться к малым при соответствии следующим параметрам:

  1. Выручка двенадцать месяцев – 800млн.руб. или менее;
  2. Среднее число сотрудников – меньше 100 человек;
  3. Процент вкладов других лиц в уставном капитале компании – 49% и менее.

Упрощенный бухгалтерский учет

Ведение бухучет в упрощенном виде при ЕНВД означает, что:

  • Сводные регистры и ведомости можно упростить, убрав из них излишнюю детализацию;
  • План счетов можно сократить, объединив данные различных счетов на одном;
  • Учет доходов и расходов можно вести с применением кассового метода – фиксация сумм по факту их поступления или списания;
  • Отчетность можно заполнять с применением сокращенных форм.

То есть в случае, если организация на ЕНВД является субъектом малого предпринимательства, то следует пересмотреть рабочий план, оптимизировать применяемые счета, сформировать упрощенные регистры.

Если в месяц совершается не больше тридцати операций, то можно вести единый журнал, в котором будут фиксироваться всех хозяйственные операции. Данные этого журнала будут служить основанием для заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность

На ЕНВД нужно заполнять баланс и отчет о финансовых результатах. Если предприятия соответствует параметрам малого, то формы можно применять упрощенные.

Стандартные формы могут редактироваться субъектом самостоятельно, упрощенные – не подлежат изменению.

Актуальные на 2016 год формы содержатся в Приказе от 2.07.10 за номером 66н (в редакции приказа №113н 17 августа 2012 г., №57н 6 апреля 2015г.).

Раздельный бухгалтерский учет

Часто организация совмещает несколько режимов налогообложения, например, в отношении некоторых видов деятельности применяется ЕНВД, например, потому, что это выгодно, а в отношении остальной деятельности – ОСНО (так как эта деятельность не попадает под ЕНВД).

В этом случае у организации появляется сложность с обособленным учетом доходов и расходов, относящихся к деятельности на ЕНВД и к прочей деятельности.

Организация может избежать этого двумя путями:

  • Исключит ЕНВД совсем, переведя всю деятельность на один налоговый режим (в данном случае следует проанализировать экономическую выгоду от применения ЕНВД, оказаться от ЕНВД можно на добровольной основе, применение «вмененки» не является обязанностью);
  • Разделить юридические лица по разным налоговым режимам – то есть одно лицо будет вести деятельность только на ЕНВД, второе – только на ОСНО.

Также раздельный учет может вестись в следующих случаях:

  • Если в хозяйственной деятельности есть единичные операции, не попадающие под ЕНВД (например, продажа объектов основных фондов, аренда), такие операции нужно учитывать обособленно;
  • Если на ЕНВД переведены несколько видов деятельности, то параметры по каждому виду следует учитывать раздельно.

Пример раздельного бухгалтерского учета при ЕНВД

Компания совмещает режимы – ЕНВД и УСН. За первые три месяца 2016 года общая величина дохода составила 300000, из них к ЕНВД относится доход в 100000. Общехозяйственные расходы компании за три месяца – 80000, разнести их по видам деятельности невозможно.

Учесть отдельно доходы по ЕНВД и УСН компания может, а как быть с общехозяйственными расходами?

Решение:

Следует определить часть таких расходов, которая относится к ЕНВД и УСН, исходя из данных о доходности в пропорциональном соотношении.

Доля расходов ЕНВД = 100000 / 300000 * 80000 = 26667.

Доля расходов УСН = 80000 – 26667 = 53333.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2017 Buhs0.ru — Бухучет с нуля // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru